In deze Tax Update informeren wij u over de voorgestelde wijzigingen door de Nederlandse staatssecretaris van Financiën met betrekking tot diverse onderdelen van het belastingstelsel in Caribisch Nederland. Hieronder vindt u een overzicht van de belangrijkste onderwerpen die naar verwachting zullen worden opgenomen in het Belastingplan Caribisch Nederland 2024 en de jaareinde-regeling/decreet 2023. Disclaimer: het betreft hier voorgenomen maatregelen die nog niet in (ontwerp)wetgeving zijn opgenomen.
Ter algemene achtergrond, Caribisch Nederland (ook wel de BES-eilanden genoemd) bestaat uit Bonaire, Sint Eustatius en Saba en maakt sinds eind 2010 deel uit van het Koninkrijk der Nederlanden. Vanwege de geografische ligging en de beperkte schaal heeft de wetgever er destijds niet voor gekozen de fiscale wetgeving van Europees Nederland van toepassing te verklaren, maar in plaats daarvan een geheel eigen belastingstelsel voor deze drie eilanden ingevoerd.
De voorgestelde wijzigingen bestaan uit het corrigeren van diverse spelfouten en onjuiste verwijzingen in de Belastingwet BES, de Wet inkomstenbelasting BES, de Wet loonbelasting BES, de Douane- en accijnswet BES en diverse lagere wetten en regelingen. Daarnaast worden enkele aanpassingen voorgesteld op het gebied van formeel recht, waaronder een verruimde mogelijkheid om ketenaansprakelijkheid te beperken. Hieronder noemen wij enkele van de belangrijkste voorgenomen wijzigingen.
Opbrengstbelasting
- Verhoging van het tarief van 5% naar 10%, voornamelijk ter financiering van de verhoogde belastingvrije voet in loon- en inkomstenbelasting (vanaf 1-1-2023).
- Verlichting van de houdsterstructuur: aandeelhouderseis van 95% versoepeld naar 50%.
- Aanscherping van de activiteitstoets voor vestigingsplaatsbeschikkingen, maar versoepelde mogelijkheid tot terugwerkende kracht tot zes maanden na aanvraagdatum.
Vastgoedbelasting
- Tariefsverhoging voor hotels van 10% naar 12,5%.
- Invoering van een meldplicht voor eigenaren van onroerend goed (geen nadere details).
Algemene bestedingsbelasting
- Introductie van een fiscale eenheid om cumulatie binnen concerntransacties te voorkomen.
- Afschaffing van de integratieleveringsregeling uit de Nederlandse Btw-wetgeving (bouw op eigen grond).
- Wijzigingen in factureringseisen (geen nadere details).
Inkomsten- en loonbelasting
- Verhoging van de aanmerkelijk belang-belasting van 5% naar 10%, in lijn met de opbrengstbelasting.
- Aanpassingen aan de gebruikelijkloonregeling voor DGA’s: verruiming en verhoging van het standaardbedrag.
- Afschaffing van de dividendvrijstelling: dividenden tot USD 5.000 zullen voortaan belast worden.
Mei 2023