Gisteren (17 december 2024) heeft de Eerste Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2025, daaronder begrepen het Belastingplan BES-eilanden 2025. Hiermee is vast komen te staan dat de voorgestelde belastingmaatregelen voor Caribisch Nederland (Bonaire, Saba en Sint Eustatius) per 1 januari 2025 in werking treden. Het parlementaire proces leek eerder af te steven op uitstel tot ten minste 1 januari 2026 van enkele belangrijke voorgestelde wijzigingen. Dit uitstel is echter teruggedraaid.
Rootz Tax Lawyers heeft een selectie gemaakt van de meest in het oog springende wijzigingen die relevant zijn voor zowel (vermogende) particulieren als ondernemers.
Opbrengstbelasting
- Met ingang van 2025 wordt het tarief voor de opbrengstbelasting en het inkomstenbelastingtarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang verhoogd van 5% naar 7,5%. Er is geen compartimenteringsregeling voorgesteld voor winsten die zijn behaald vóór 2025.
Vastgoedbelasting
- De termijn van de investeringsfaciliteit in de vastgoedbelasting wordt verkort van tien naar vijf jaar. Voor bestaande gevallen geldt een overgangsregeling.
- Het tarief van de vastgoedbelasting voor hotels wordt verhoogd van 10% naar 11%. Het reguliere tarief blijft 17,5%.
Minimumbelasting
- Voor de toepassing van de minimumbelasting wordt een afzonderlijke transitieregel ingevoerd die bepaalde formele termijnen vaststelt voor situaties waarbij het verslagjaar eindigt vóór 31 maart 2025.
Inkomstenbelasting
- De instap naar de tweede schijf in de inkomstenbelasting wordt aanzienlijk verlaagd van een belastbaar inkomen van USD 322.769 naar USD 50.000. De tarieven voor de eerste schijf en tweede schijf in de inkomstenbelasting zijn 30,4% respectievelijk 35,4%.
- De belastingvrije som (2024: USD 20.424) wordt aan het wettelijk minimumloon gekoppeld.
- De opbrengstbelasting die wordt geheven als gevolg van een fictieve uitdeling als bedoeld in de Belastingwet BES wordt niet aangemerkt als voorheffing op de inkomstenbelasting.
- De definitie voor de eigen woning wordt aangescherpt.
- De stamrechtvrijstelling wordt afgeschaft.
Loonbelasting
- De doelmatigheidsmarge van 10% voor het vaststellen van het gebruikelijk loon is niet van toepassing voor zover het loon door toepassing hiervan onder het normbedrag (2024: USD 40.848) zou komen.
- De arbeidsverhouding van de partner van de aanmerkelijkbelanghouder, die werkzaamheden verricht voor een lichaam waarin de partner een aanmerkelijk belang houdt, zal eveneens als fictieve dienstbetrekking worden aangemerkt.
December 2024