Op 1 september 2026 hebben de Staten van Curaçao de Landsverordening minimumbelasting 2024 aangenomen. Hiermee zet Curaçao een belangrijke stap in de implementatie van de OESO Pillar Two-regels, die voorzien in een wereldwijd minimumniveau van belastingheffing voor grote multinationale ondernemingen. De wetgeving is van toepassing op multinationale groepen met een geconsolideerde jaaromzet van ten minste EUR 750 miljoen en beoogt een effectieve minimumbelasting van 15% te waarborgen.
Belangrijkste wijzigingen
Tijdens het wetgevingsproces is de voorgestelde wetgeving aangepast naar aanleiding van recente ontwikkelingen binnen het OESO Inclusive Framework en het zogenoemde Side-by-Side Package.
Eerder was voorzien in de invoering van een Curaçaose Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT). Naar aanleiding van nadere analyse en consultatie van stakeholders heeft de Curaçaose regering echter besloten deze binnenlandse bijheffing vooralsnog niet in te voeren. Ook de Undertaxed Profits Rule (UTPR) zal niet worden ingevoerd. De aangenomen wetgeving bevat daardoor uitsluitend de Income Inclusion Rule (IIR).
Daarnaast is via een tweede nota van wijziging een aantal recente OESO-richtlijnen in de wetgeving verwerkt. Deze wijzigingen hebben onder meer betrekking op:
- het OESO Side-by-Side Package;
- vereenvoudigde berekeningsregels voor de minimumbelasting;
- een kwalificerende equivalente veiligehavenregeling voor bepaalde jurisdicties.
Het OESO Side-by-Side Package bevat aanvullende richtlijnen voor de interactie tussen verschillende minimumbelastingstelsels en heeft tot doel de toepassing van de Pillar Two-regels verder te stroomlijnen. Daarnaast zijn vereenvoudigde berekeningsregels opgenomen die in bepaalde situaties kunnen leiden tot een vermindering van de administratieve lasten voor belastingplichtigen.
De veiligehavenregeling vloeit voort uit het OESO Side-by-Side Package en geldt voor groepen waarvan de uiteindelijke moedervennootschap is gevestigd in een jurisdictie met een door de OESO erkend equivalent minimumbelastingstelsel. Om hiervoor in aanmerking te komen, dient die jurisdictie onder meer te beschikken over een kwalificerend binnenlands belastingstelsel, een kwalificerend wereldwijd belastingstelsel en regels die verrekening van buitenlandse belastingen mogelijk maken. Op dit moment kwalificeert uitsluitend het Amerikaanse belastingstelsel. Indien voor de veiligehavenregeling wordt gekozen, wordt een eventuele Curaçaose IIR-bijheffing voor groepen met een Amerikaanse uiteindelijke moedermaatschappij in beginsel tot nihil gereduceerd.
Complianceverplichtingen
Met de aanneming van de wetgeving is ook het compliancekader bevestigd. Voor groepen die onder Pillar Two vallen en een Curaçaose groepsentiteit hebben, gelden in beginsel twee afzonderlijke verplichtingen.
Ten eerste dient een Pillar Two-informatierapportage of, indien aan de voorwaarden voor centrale indiening wordt voldaan, een kennisgeving te worden ingediend. Voor het overgangsjaar 2025 geldt hiervoor een termijn van 18 maanden na afloop van het boekjaar. Voor latere jaren bedraagt deze termijn 15 maanden.
Daarnaast dient een afzonderlijke aangifte minimumbelasting te worden ingediend. Via deze aangifte wordt vastgesteld of en in hoeverre Curaçaose IIR-bijheffing verschuldigd is. Deze aangifte moet voor het overgangsjaar 2025 worden ingediend binnen 20 maanden na afloop van het boekjaar. Voor latere jaren geldt een termijn van 17 maanden. Eventueel verschuldigde belasting dient binnen dezelfde termijn te worden voldaan.
Inwerkingtreding
De aangenomen wet moet nog worden bekrachtigd door de regering van Curaçao en vervolgens worden gepubliceerd in het Publicatieblad voordat zij formeel in werking treedt.
De tweede nota van wijziging bevat daarnaast overgangsregels met betrekking tot diverse recente OESO-richtlijnen die in de wetgeving zijn verwerkt. Voor een aantal van deze regels geldt dat zij in beginsel vanaf 1 januari 2027 van toepassing zijn, terwijl belastingplichtigen onder voorwaarden kunnen kiezen voor toepassing met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025.
September 2026