In onze Tax update van september 2023 informeerden wij u over de voorgestelde wetswijzingen die volgden uit het Belastingplan BES. Het wetsvoorstel is – met enkele aanpassingen – inmiddels aangenomen en treedt (een enkele uitzondering daargelaten) in werking per 1 januari 2024. Hieronder worden de meest in het oog springende wijzigingen toegelicht.
Belastingwet BES
Opbrengstbelasting & houdsterregeling
In Caribisch Nederland gevestigde vennootschappen kunnen worden geconfronteerd met Nederlandse vennootschaps- en dividendbelasting (de zgn. “vestigingsplaatsfictie”). Onder voorwaarden wordt deze fictie terzijde geschoven en geldt er een gunstig regime zonder een winstbelasting, maar met een opbrengstbelasting. Het gaat dan kort gezegd om lokale actieve lichamen of om houdstermaatschappijen met een kwalificerend belang in dergelijke actieve lichamen. De regeling voor laatstgenoemde categorie (de zgn. “houdsterregeling”) is ingrijpend gewijzigd. In dit kader zijn onder meer de volgende wijzingen doorgevoerd:
- Het vereiste belang in een actieve onderneming is verlaagd van 95% naar 50%.
- Er geldt ten aanzien van houdstervennootschappen voortaan ook een bezittingentoets. De overige bezittingen van de houdstermaatschappij, dat wil zeggen die naast de actieve lokale deelneming(en), mogen doorgaans maximaal voor 50% bestaan uit beleggingen, niet kwalificerende deelnemingen, liquiditeiten, activa waarvan het gebruik(srecht) ter beschikking wordt gesteld aan personen die buiten de BES eilanden wonen of zijn gevestigd en overige bezittingen die worden aangewend voor het direct of indirect financieren van personen die buiten de BES eilanden wonen of zijn gevestigd).
De laatstgenoemde wijziging brengt met zich dat houdstermaatschappijen die niet meer in aanmerking komen voor het lokale belastingregime geacht worden hun gehele vermogen te hebben uitgekeerd. Dit resulteert in 5% opbrengstbelasting over de (fictieve) uitdeling. Daarnaast wordt het lichaam geconfronteerd met belastingplicht voor de Nederlandse vennootschaps- en dividendbelasting als gevolg van de vestigingsplaatsfictie.
Wet minimumbelasting 2024
De Europees Nederlandse Wet minimumbelasting 2024 (codificatie van de Pillar II richtlijn) zal middels een schakelbepaling van toepassing worden op Bonaire, met dien verstande dat er een aantal uitzonderingen geldt. De regeling geldt voor op de BES eilanden gevestigde lichamen met een vestigingsplaatsbeschikking en voor op de BES eilanden gelegen vaste inrichtingen die onderdeel uitmaken van een multinationale groep met een omzet van EUR 750 miljoen of meer. Voor de bijheffing wordt een voldoening op aangifte voorgesteld.
Meldingsplicht vastgoedbelasting
Er is een meldingsplicht geïntroduceerd voor de vastgoedbelasting. De meldingsplicht vereist dat indien een onroerend zaak wordt verworven of ingrijpend wordt gewijzigd, er binnen 4 maanden na de gebeurtenis, een melding dient te worden gemaakt bij de Inspecteur. Niet-naleving kan resulteren in een boete tot 100% van de aanslag.
Deponeringsplicht
De verplichting om jaarrekeningen te deponeren bij de Belastingdienst Caribisch Nederland was voorheen alleen van toepassing op in de BES gevestigde entiteiten. Deze verplichting geldt voortaan ook voor buitenlandse ondernemingen met een vaste inrichting op de BES eilanden. In geval van niet tijdige indiening kan de inspecteur een verzuimboete opleggen van ten hoogste USD 14.000.
Wet loonbelasting BES
Gebruikelijk loonregeling
De gebruikelijk loonregeling is aangescherpt. Het gebruikelijk loon wordt voortaan vastgesteld op de hoogste van de volgende bedragen:
- 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van het lichaam of met het lichaam verbonden lichamen, met dien verstande dat indien tot het lichaam of met het lichaam verbonden lichamen geen andere werknemers dan de werknemer in dienstbetrekking staan, dit loon wordt gesteld op 90% van de netto-omzet van het lichaam;
- Tweemaal de belastingvrije som (USD 20.424), dus USD 40.848.
Er is een tegenbewijsregeling opgenomen. Indien aannemelijk kan worden gemaakt dat het hoogste bedrag als hiervoor bedoeld hoger is dan 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, wordt het loon gesteld op 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
The information provided in this update is intended solely for genera! information purposes and does not constitute advice. Rootz Tax Lawyers does not guarantee that the information is accurate, up-to-date and complete, nor its suitability for specific purposes. More information? Check https://rootz.tax.